Come dedurre le perdite su crediti nel bilancio 2025: cancellazione, cessioni e transazioni entro il 31 dicembre secondo TUIR e giurisprudenza.

Perdite su crediti inesigibili: cosa fare entro il 31 dicembre per dedurre nel bilancio 2025

La fine dell’anno è il momento decisivo per verificare i crediti inesigibili e valutare le azioni necessarie per ottenere la deducibilità fiscale delle perdite su crediti nel bilancio 2025. L’articolo 101 del TUIR prevede che le perdite siano deducibili in presenza di elementi certi e precisi, oggi identificabili nella corretta cancellazione contabile del credito.

Secondo i principi OIC 15, la cancellazione è possibile quando:

• i diritti sui flussi finanziari si estinguono (prescrizione, rinuncia, transazione, chiusura procedura), oppure

• il credito è ceduto pro soluto, trasferendo tutti i rischi.

In tali casi, la perdita rilevata a conto economico diventa deducibile, previa utilizzazione dell’eventuale fondo svalutazione crediti ex art. 106 TUIR.

Sono inoltre automaticamente deducibili:

• i crediti verso debitori in procedura concorsuale,

• i crediti oggetto di accordi di ristrutturazione o piani attestati,

• i crediti di modesto importo (2.500 o 5.000 euro) scaduti da oltre sei mesi.

Per ottenere la deduzione nel 2025, è necessario perfezionare entro il 31 dicembre atti con data certa che comportino la cancellazione del credito. Le operazioni più utilizzate sono la cessione pro soluto, la transazione con rinuncia parziale o l’atto di rinuncia.

La più recente giurisprudenza della Cassazione ha chiarito che, in presenza di una corretta cancellazione del credito, non è richiesto dimostrare attività giudiziale di recupero; ciò supera l’orientamento restrittivo dell’Agenzia delle Entrate.

Pelm Consulting supporta imprese e professionisti nella valutazione dei crediti inesigibili e nella corretta pianificazione fiscale di fine anno.